Il TFR lasciato in azienda

Qual è il problema

Il TFR che resta in azienda non è una somma ferma in bilancio: è un debito verso i dipendenti che si rivaluta ogni anno per obbligo di legge. L'art. 2120 del Codice Civile impone di applicare al fondo accantonato al 31 dicembre precedente un coefficiente pari all'1,5% fisso più il 75% dell'aumento dell'indice ISTAT FOI.

Su quella rivalutazione l'azienda versa, in qualità di sostituto d'imposta, un'imposta sostitutiva del 17%: liquidità che esce davvero, ogni anno, indipendentemente dall'andamento dell'impresa. A questo si aggiungono il contributo al Fondo di Garanzia INPS (0,20% del monte retributivo) e gli oneri impropri (0,28%).

Il paradosso è noto a ogni imprenditore: il TFR è l'unico finanziamento il cui costo non si conosce in anticipo, perché dipende dall'inflazione. Nel 2022, con un coefficiente vicino al 10%, molte aziende hanno visto il costo del proprio fondo quintuplicare in un solo esercizio.

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Proiezione del fondo e del costo

Il fondo cresce per nuove quote e per rivalutazione: entrambe restano un debito verso i dipendenti.

Se il TFR va al fondo pensione

Il TFR conferito esce dal bilancio: niente rivalutazione da sostenere, niente imposta del 17% da versare, più tre agevolazioni di legge a favore del datore di lavoro.

E per il dipendente

Alla liquidazione cambia l'aliquota: dal 23–28% della tassazione separata al 15%, che scende dello 0,30% per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino a un minimo del 9%.

I punti di forza del conferimento

Esempi pratici

Gli esempi e i risultati del calcolatore sono puramente illustrativi e non costituiscono offerta contrattuale né consulenza fiscale o del lavoro. La rivalutazione segue l'art. 2120 c.c.: 1,5% fisso annuo più il 75% dell'aumento dell'indice ISTAT FOI, applicato al fondo accantonato al 31 dicembre dell'anno precedente. L'imposta sostitutiva del 17% grava sulla rivalutazione ed è versata dall'azienda in qualità di sostituto d'imposta. La deduzione IRES maggiorata è del 6% del TFR conferito per le aziende fino a 49 dipendenti e del 4% oltre tale soglia (art. 105 TUIR), con aliquota IRES al 24%. Il confronto sulla tassazione al dipendente utilizza un'aliquota separata indicativa del 23% e non sostituisce il conteggio del consulente del lavoro. I rendimenti dei fondi pensione non sono garantiti e non sono inclusi in questa stima. Prima dell'adesione leggi sempre il set informativo disponibile sul sito della compagnia.